在注册会计师（CPA）的考试中，小税种虽然占比较小，但却是考试中不可或缺的一部分。掌握这些小税种的精髓，对于考生来说，无疑能够帮助他们在考试中更加得心应手。本文将为你总结17年注册会计师考试中的小税种精华，助你轻松应对。
一、增值税
增值税是我国现行税制中的核心税种之一，其核心是“增值不重复征税”。在17年CPA考试中，增值税的考察重点包括：
- 增值税的纳税人、征税范围和税率；
- 增值税的计税方法及申报缴纳；
- 增值税的减免税政策。
1.1 纳税人
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年销售额超过500万元的企业、个体工商户和其他组织；小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业、个体工商户和其他组织。
1.2 征税范围
增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产等。
1.3 税率
增值税的税率分为13%、9%、6%和0%。其中，13%适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务；9%适用于小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务；6%适用于一般纳税人销售不动产、转让无形资产；0%适用于出口货物。
1.4 计税方法及申报缴纳
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法。增值税的申报缴纳时间为每月15日前。
二、消费税
消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税种。在17年CPA考试中，消费税的考察重点包括：
- 消费税的纳税人、征税范围和税率；
- 消费税的计税方法及申报缴纳；
- 消费税的减免税政策。
2.1 纳税人
消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
2.2 征税范围
消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车等。
2.3 税率
消费税的税率分为比例税率和定额税率。比例税率适用于烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火等；定额税率适用于成品油、摩托车、小汽车等。
2.4 计税方法及申报缴纳
消费税的计税方法包括从价计税和从量计税。消费税的申报缴纳时间为每月15日前。
三、关税
关税是进出口商品在进出我国国境时，由海关依法征收的一种税种。在17年CPA考试中，关税的考察重点包括：
- 关税的纳税人、征税范围和税率；
- 关税的计税方法及申报缴纳；
- 关税的减免税政策。
3.1 纳税人
关税的纳税人是指在我国境内进出口商品的单位和个人。
3.2 征税范围
关税的征税范围包括进出口商品。
3.3 税率
关税的税率分为进口税率和出口税率。进口税率分为从价税率和从量税率；出口税率分为出口退税率。
3.4 计税方法及申报缴纳
关税的计税方法包括从价计税和从量计税。关税的申报缴纳时间为进出口商品申报进（出）口时。
四、土地增值税
土地增值税是对土地增值额征收的一种税种。在17年CPA考试中，土地增值税的考察重点包括：
- 土地增值税的纳税人、征税范围和税率；
- 土地增值税的计税方法及申报缴纳；
- 土地增值税的减免税政策。
4.1 纳税人
土地增值税的纳税人是指在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
4.2 征税范围
土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。
4.3 税率
土地增值税的税率分为四级超额累进税率，分别为30%、40%、50%、60%。
4.4 计税方法及申报缴纳
土地增值税的计税方法包括从价计税和从量计税。土地增值税的申报缴纳时间为转让土地增值税申报时。
掌握以上小税种的精华，相信你在17年注册会计师考试中能够轻松应对。祝你考试顺利！